Декларация о доходах
Декларация о доходах
Если вы получаете лишь зарплату на одном месте работы, ничего не продаете из имущества и не получаете каких-либо вознаграждений или материальной помощи, то по окончании календарного года у вас не возникнет необходимости в заполнении декларации о доходах. Если, к примеру, организация выделила вам (предоставила заем) на один месяц сумму в 10000 руб. на покупку телевизора, то вы обязаны до 30-го апреля принести в территориальную инспекцию МНС России по месту жительства декларацию с регистрацией этого дохода. Если же вы получали доходы без предоставления стандартного налогового вычета или вложили деньги в постройку своего дома, то при заполнении декларации вам вернут некоторую, возможно всю, сумму удержанного налога, начисленного по ставке 13%.
Декларация о доходах состоит из 12 листов:
- Первый лист (содержит персональные данные о получателе дохода).
- Второй лист (предназначен для итогового расчета сумм доходов и налога; его заполняют все категории декларантов).
- Приложение А (сюда вносятся доходы, облагаемые по ставке 13%, которые получены в РФ от налоговых агентов, физических лиц или из иных источников выплаты).
- Приложение Б (здесь указываются доходы в иностранной валюте).
- Приложение В (сюда вносятся доходы, полученные от предпринимательской деятельности без образования юридического лица и без частной практики).
- Приложение Г (служит для расчета сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов при продаже имущества).
- Приложение Д (предназначено для расчета профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового характера).
- Приложение Е (предназначено для расчета стандартных и социальных налоговых вычетов).
- Приложение Ж (необходимо для расчета дохода но месяцам нарастающим итогом).
- Приложение 3 (служит для расчета имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры).
- Приложение И (здесь производится расчет налоговой базы, облагаемой по ставке 35%).
- Приложение К (предназначено для расчета налоговой базы на доходы физических лиц, полученные в виде дивидендов по ставке 30%).
Доходы физических лиц
Доходы физических лиц
С точки зрения налогообложения (а точнее, для определения ставки начогооб-ложения) доходы нужно разделить на:
- полученные в РФ физическими лицами, которые являются налоговыми резидентами;
- полученные в РФ физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами.
Не имеет значения, какие доходы были получены нерезидентами в других странах, но доход, полученный иди в РФ, облагается налогом по ставке 30%,
Налоговыми резидентами РФ (далее резидентами) считаются физические лица, состоящие на регистрационном учете по месту жительства и по месту пребывания в пределах РФ, или иностранные граждане, которые временно находятся на территории РФ, зарегистрированы в установленном порядке и не менее 183 дней в календарном году состоят в трудовых отношениях с организациями РФ и имеют подтверждающие такой факт документы.
Доходы резидентов, в свою очередь, делятся на:
- полученные от источников в РФ;
- полученные от источников за пределами РФ.
При расчете налога для резидентов статьи доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами, практически одинаковы, но существуют некоторые различия в ставках налогообложения, зависящие от вида дохода (установлены соответствующими статьями Кодекса).
При получении резидентами доходов за пределами РФ следует установить, существует ли у РФ с данным государством договор об избежании двойного налогообложения. Если таковой отсутствует, то налоги, удержанные в иностранном государстве, к зачету в РФ не принимаются. Если же договор имеется, то, предоставив документы о полученных в иностранном государстве доходах и удержанных налогах, резидент при заполнении декларации может воспользоваться определенными льготами.
По виду доходы можно разделить на три категории:
- полученные физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
- полученные нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой;
- полученные остальными физическими лицами.
Кроме этого, следует различать, в какой форме получены доходы: денежной, натуральной или иной.
Денежный доход может быть получен в рублях или иностранной валюте. С рублями все ясно: доход засчитывается по номиналу. Во втором случае необходимо произвести пересчет суммы из валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на момент ее выплаты.
Под натуральным доходом подразумевается оплата работодателями товаров, услуг и различных имущественных прав своим работникам (в частности, оплата коммунальных услуг), а также получение физическими лицами товаров, услуг и прочих выгод на безвозмездной основе (до 2000 руб.). Сюда также относится получение работниками в качестве заработной платы продукции собственного предприятия. В последнем случае стоимость полученного в натуральной форме переводится в денежную с учетом ее рыночной стоимости.
Иная форма доходов предполагает наличие материальной выгоды, в частности, от льготного кредита, полученного в банке, или беспроцентной ссуды, предоставленной организацией своему сотруднику. Размер выгоды определяется суммой, сэкономленной на процентах, если бы за пользование рублевым кредитом налогоплательщику пришлось бы заплатить либо 3/4 ставки ЦБ РФ, либо до 9% за кредит в иностранной валюте, в зависимости от валюты, в которой получена ссуда (кредит).
Полученные доходы можно также разделить на следующие типы:
- не подлежащие налогообложению на основании статьи 217 Кодекса;
- доходы в виде материатьной выгоды;
- полученные по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
- полученные от долевого участия в организации (дивиденды);
- прочие (стандартные).
Формулы массива
Формулы массива
Массив - это множество ячеек, содержимое которых обрабатывается как единое целое. Такие ячейки могут указываться как именованный диапазон. Формула массива - это формула, оперирующая с одним или несколькими массивами. Для работы с формулами массива необходимо знать следующее:
- Признаком формулы массива являются фигурные скобки в начале и конце формулы..
- Фигурные скобки вводятся нажатием комбинации клавиш [Ctrl+Shift+Enter] - либо по завершении ввода формулы, либо в процессе ее редактирования.
- При редактировании формул фигурные скобки исчезают.
- Для восстановления признака массива после редактирования нужно повторно набрать указанную комбинацию клавиш.
- Фигурные скобки, введенные путем нажатия соответствующих им клавиш клавиатуры, не являются признаком массива.
Учет и налогообложение доходов физических лиц
Учет и налогообложение доходов физических лиц
Доходы физических лиц Налоговые вычеты Налог по основному месту работы Учет дохода и расчет налога за год по месту работы Учет всех доходов Декларация о доходах В настоящей главе предлагается алгоритм создания таблиц, связанных с учетом доходов и расчетом налога на доходы физических лиц России. Это может оказаться полезным как при определении будущих удерживаемых налогов на полученные доходы, так и при последующем заполнении налоговой декларации, которая подается в налоговые органы до 30 апреля следующего года, по окончании налогового периода. Налоговым периодом в Российской Федерации считается календарный год.
Основными документами, которые регулируют начисление подоходного налога, являются:
- Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекса), принятого Федеральным законом от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ и введенного в действие с 1 января 2001 года.
- Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по ее заполнению" от I ноября 2000 г. № БГ-3-08/378.
- Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам "Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налоги на доходы физических лиц"" от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415 . (далее Методика).
Имущественные налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты распространяются на две статьи доходов:
- от реализации недвижимости и имущества;
- от реализации ценных бумаг.
Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
- В сумме, полученной в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее пяти лет, но не превышающих в целом 1000000 руб., а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет, но не превышающей 125000 руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности пять и более лет, а также иного имущества, находившегося в собственности три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже указанного имущества. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов.
- В сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.
- При реализации ценных бумаг вместо использования права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик может уменьшить сумму общего дохода от их реализации на совокупную сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг.
Имущественные налоговые вычеты от приобретения (строительства) жилого дома или квартиры могут уменьшать налоговую базу, облагаемую по ставке 13%, и переноситься на следующие налоговые периоды, если не использованы полностью в текущем налоговом периоде:
- В сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов (но не более 600000 руб.).
- В сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.
При продаже недвижимости
Для расчета имущественных налоговых вычетов от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков можно применить следующий алгоритм (рис. 8.6). Сначала необходимо выяснить, какое время находилось данное имущество в собственности. Если более пяти лет, то имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи указанного имущества. Если же имущество было в собственности налогоплательщика менее пяти лет, то имущественный налоговый вычет предоставляется:- либо на сумму до 1000000 руб.;
- либо на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг.
Таблица расчета имущественного налогового вычета от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков находится в области В1:Н9 рабочего листа на рис. 8.7 (с числовыми данными) и на рис. 8.8 (с формулами). Рассмотрим работу таблицы на примере строки 4.
В ячейку В4 вводится сумма, полученная от продажи имущества.
Чтобы в ячейке Е4 определить срок использования имущества налогоплательщиком, введем в ячейку С4 дату приобретения имущества, а в ячейку D4 - дату его продажи. Для определения общего количества лет использования имущества применим разработанную ранее формулу определения количества полных лет при расчете выплат по временной нетрудоспособности:
=ЕСЛИ(МЕСЯЦ(D4)-МЕСЯЦ(С4)ГОД(С4))-ЕСЛИ(МЕСЯЦ (С4)=МЕСЯЦ(D4) ;
ЕСЛИ(ДЕНЬ(С4)>ДЕНЬ(D4);1;0);0)
В ячейку F4 вводятся суммы документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и продажей этого имущества.
Модуль расчета налога по основному месту работы
Модуль расчета налога по основному месту работы
С целью минимизации созданной таблицы предполагаем, что нам необходимо определить только сумму удерживаемого налога. Поэтому расчет суммы к выплате, производящийся в ячейках В21 и В24, можно не принимать во внимание.
Пользуясь методом вложения формул, из таблицы, приведенной на рис. 8.9, создадим модуль расчета налога. Прежде чем приступить к этой работе, нужно учесть, что результаты расчетов в ячейках В12 "Начислен совокупный доход", В18 "Анализ суммы стандартного вычета"" и В25 "Выход таблицы" будут учитываться в расчетах следующих периодов.
Формулы, находящиеся в ячейках В13:В17, вложим в формулу в ячейке В17, а формулы из ячеек В19, В20, В22 и В23 - в ячейку В25. Затем строки 13:17 и 19:24 можно будет удалить. После удаления данных строк ячейки В18 и В25 с формулами переместятся вверх и поменяют адреса на В13 и В14. Полученные в результате вложения формулы показаны на рис. 8.12.
Налог по основному месту работы
Налог по основному месту работы
Для расчета налога, удерживаемого по ставке 13%, необходимо знать следующее:
1. Имеет ли право налогоплательщик пользоваться в данной организации стандартными налоговыми льготами (резидент - нерезидент) и предоставил ли он необходимые для этого документы.
2. Сумму полученных с начала года доходов нарастающим итогом до месяца, в котором производится расчет.
3. Начисленную сумму стандартного налогового вычета с начала года до месяца, в котором производится расчет.
4. Всю сумму налога, начисленного в организации, которая предоставляет стандартные налоговые вычеты с начала года до месяца, в котором производится расчет.
5. Какой это месяц по счету в текущем году (для определения суммы стандартного налогового вычета).
6. На какой размер стандартных налоговых вычетов налогоплательщик имеет право.
7. Есть ли у налогоплательщика право на стандартные налоговые вычеты на детей, и если да, то на какие.
8. Если есть дети, то состоит ли родитель (опекун) в браке.
9. Какова сумма начисленного дохода в организации за рассчитываемый месяц.
Имея все перечисленные выше данные, необходимо:
- Выяснить, имеет ли право налогоплательщик на стандартный налоговый вычет в этом месяце (то есть не превысил ли его доход по основному месту работы 20000 руб.). И если такой вычет положен, определить его размер в этом месяце и всю сумму за период с начала года нарастающим итогом, включая данный месяц.
- Найти сумму налогооблагаемого дохода за весь период с начала года и за рассчитываемый месяц.
- Вычислить сумму налога с учетом недоудержанного налога за прошлый период, если таковой существует.
- Проанализировать, не превышает ли сумма удерживаемого налога 50% от суммы выплаты. Если превышает, удерживается только 50% выплачиваемой суммы.
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты можно разделить на четыре категории: социальные, имущественные, профессиональные и стандартные.
Определение дохода за месяц
Определение дохода за месяц
Для определения ежемесячной суммы дохода от всех видов деятельности используем комбинацию функций СУММ, ЕСЛИ и МЕСЯЦ. Рассмотрим формулу в ячейке С14:
{=СУММ(ЕСЛИ(МЕСЯЦ($А$3:$А$10)=А14;$В$3:$В$10))}
Она определяет номера месяца в датах, которые находятся в диапазоне АЗ:А10. Если номер месяца соответствует номеру месяца, указанному в ячейке А14, то суммируются числовые значения, находящиеся в соответствующей строке столбца В.
Наиболее оптимальным является следующий метод ввода данной формулы:
1. Используя мастер функций, введите функцию МЕСЯЦ.
2. Затем в режиме редактирования наберите с клавиатуры имена функций, скобки и диапазон суммирования.
3. Для ввода признака массива завершите ввод формулы нажатием комбинации клавиш [Ctrl+Shift+Enter].
С целью определения размера профессиональных вычетов в этом месяце в ячейке Е14 используется аналогичная формула. В ней производится суммирование числовых значений, введенных в области ОЗ:О10:
=СУММ(ЕСЛИ(МЕСЯЦ($А$3:$А$10)=А14;$О$3:$O$10))
Основное место работы
Основное место работы
Создадим более удобную для расчетов горизонтально ориентированную таблицу, которая производит учет доходов по одному месту работы и расчет удерживаемого налога (рис. 8.14). Она будет состоять из трех блоков:
- таблица ввода (область А1:В6);
- таблица ввода зарплаты (область А8:С22);
- таблица модулей расчета налога (область E8:Q20).
От продажи имущества
От продажи имущества
К таким доходам можно отнести все доходы (выручку) полученные от продажи:
- жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков;
- иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика (мебели, автомобиля и пр.);
- ценных бумаг
По договорам страхования и негосударственного...
По договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения Проанализируем схему налогообложения доходов, полученных по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Налоговая база возникает:
- При оплате за счет средств организаций страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования с 1 января 2001 г. в размерах, превышающих 10000 руб. в год на одного застрахованного, а с 1 января 2002 г. в размерах, превышающих 2000 руб. в год на одного застрахованного, возникающая в виде разницы. Налоговая база подлежит налогообложению по ставке 13%.
- В случае положительной разницы между суммой страховой выплаты и внесенной физическим лицом суммой страхового взноса, которая увеличена страховщиками на величину, рассчитанную исходя из действующей на момент заключения договора страхования ставки рефинансирования ЦБ РФ. Подлежит налогообложению по ставке 35%;
- В случаях досрочного расторжения договора добровольного долгосрочного страхования жизни до истечения пятилетнего срока его действия (за исключением случаев расторжения договора страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей выплате согласно Правилам страхования и условиям договора при досрочном расторжении договора страхования, а также в случае изменения условий указанного договора в отношении срока его действия. Полученный доход, за вычетом внесенных физическим лицом взносов, учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению по ставке 13%.
- По договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях гибели (уничтожения, повреждения) застрахованного имущества как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения договора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества взносов. Ставка налогообложения составляет 35%.
- В случае досрочного расторжения договоров добровольного пенсионного обеспечения, заключенных с российскими негосударственными пенсионными фондами, и возврата физическим лицам денежной суммы, подлежащей выплате при досрочном расторжении договора пенсионного обеспечения. Полученный доход за вычетом суммы внесенных взносов подлежит налогообложению по ставке 13%.
От долевого участия в организации (дивиденды)
Сумма налога на дивиденды зависит от того, где их получает налогоплательщик. Если в РФ, то организация, начисляющая дивиденды, принимает на себя обязательства о начислении налога на эти дивиденды. При получении дивидендов в иностранном государстве необходимо учитывать, подписан ли с этим государством договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Если это так, то удержанный там налог принимается к зачету в РФ и уменьшает сумму налога. В противном случае налог на дивиденды, уплаченный в иностранном государстве, к зачету в РФ не принимается. При создании таблицы расчета налога на дивиденды воспользуемся примером из той же Методики.
ПРИМЕР
Организация с полученного дохода 100000 руб. уплатила налог на прибыль по ставке 38% (в сумме это составило 38000 руб.), после чего осталось 62000 руб. Количество акций, на которые начисляются дивиденды, - 6200 шт., то есть на каждую акцию приходятся дивиденды в размере 10 руб. Физическому лицу - резиденту, имеющему 50 акций, - распределен доход в виде дивидендов в размере 500 руб. (10 руб. х 50). Этот доход подлежит налогообложению по ставке 30% (то есть сумма налога на доход физического лица в виде дивидендов составляет 150 руб.). В то же время сумма уплаченного организацией налога на прибыль, которая относится к части прибыли, распределенной в виде дивидендов физическому лицу, то есть акционеру, равна 190 руб. (500 руб. х 0,38). В соответствии с Кодексом, к зачету в счет исполнения обязательств по уплате налога физическим лицом принимается 150 руб. Сумма дивидендов, которые будут выплачены физическому лицу, составляет 500 руб.Таблица для расчета дивидендов представлена на рис. 8.2 (она расположена в области А1:М4). Рассмотрим строку 2. В ячейки А2, В2, Е2 и G2 введены данные из нашего примера. В остальных ячейках находятся формулы. В ячейке С2 путем умножения величины дохода организации на ставку налога определяется налог на прибыль, который оплатила организация:
=А2*В2
Последовательность заполнения декларации
Последовательность заполнения декларации
В зависимости от типа дохода в процессе заполнения декларации можно выделить три этапа:
- отражение доходов, облагаемых по ставке 13%;
- отражение доходов, облагаемых по ставке 30%;
- отражение доходов, облагаемых по ставке 35%.
Наибольшая сложность может возникнуть при заполнении приложений и результирующего листа (Лист02) в части отражения доходов, которые облагаются по ставке 13%. Поэтому лучше начинать с более простых Приложений И и К. Оптимальная последовательность заполнения декларации показана на рис. 8.1.7.
Сначала заполняются таблицы, расположенные на листах Зарплата и Доходы. Данные в эти таблицы вводятся в течение года, при начислении заработной платы по основному месту работы и по совместительству, а также при получении других доходов. Эти данные попадают в Приложения Б, В, Г, Д и Ж.
В Приложении Ж определяется последний месяц, в котором производится начисление стандартного налогового вычета. Из этого приложения данные попадают в Приложение Е, куда дополнительно вводится задекларированный размер социальных налоговых вычетов. Данные по полученным доходам из листа Зарплата и
Приложений Б, В, Г и Д используются в Приложении А, которое предназначено для регистрации доходов, облагаемых по ставке 13%.
Профессиональные налоговые вычеты
Профессиональные налоговые вычеты
На профессиональные налоговые вычеты имеют право следующие категории налогоплательщиков:
- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;
- частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;
- лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
- лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или использование результатов научных исследований, произведений литературы и искусства, а также авторы открытий, изобретений и промышленных образцов.
Эти налоговые вычеты принимаются в размере документально подтвержденных расходов, связанных сданным видом деятельности. Если подобные документальные подтверждения отсутствуют, то для первых двух категорий профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов. Для последних же двух категорий в этом случае размер профессионального налогового вычета колеблется в пределах от 20 до 40% и устанавливается на основании таблицы по нормативам затрат, приведенной в статье 221 Кодекса.
Работа по совместительству
Работа по совместительству
Предположим, что кроме основного места работы налогоплательщик трудился еще по совместительству в двух организациях. На местах выплаты заработной платы удерживался налог по ставке 13% без учета стандартных вычетов.
Усовершенствуем созданную таблицу по расчету налога (рис. 8.14) так, чтобы она производила расчет доходов и налога при наличии нескольких мест получения дохода. Выделите столбцы E:J и выполните команду Вставка/Столбцы. После этого начало таблицы с модулями расчета налога переместится в столбец К. В области Е8:122 создайте таблицу, показанную на рис. 8.15.
В области Е9:Е20 и G9:G20 будут вводиться суммы, полученные по совместительству. В ячейку F9 помещена формула, производящая вычисление налога по совместительству за январь:
=ОКРУГЛ (Е9*13%; 0)
Она копируется в диапазон F10:F20, после чего вся область F9:F20 копируется в область Н9:Н20.
В столбце I производится расчет совокупного налога по результатам будущего заполнения декларации за календарный год.
Расчеты для одного работника за год
Расчеты для одного работника за год
Созданная выше таблица обладает следующим недостатком. Чтобы после расчета налога, удерживаемого с одного сотрудника за первый месяц, рассчитать налог за второй месяц, необходимо перенести в область В2:В4 вычисленные значения дохода первого месяца, сумму удержанного налога и сумму стандартного вычета, а затем изменить номер месяца. Такая операция занимает много времени и является потенциальным источником ошибок.
Этот недостаток устраняется тиражированием содержимого столбца В в столбцы, находящиеся правее. Скопируйте столбец В и, выделив столбец С, произведите вставку из буфера. Далее внесите некоторые изменения в ячейки С2:С11. В ячейку С2 "Удержанный НДФЛ в прошлые месяца периода" введите формулу, в которой сумма начисленного дохода за прошлые периоды (ячейка В2) складывается с суммой начисленного дохода за прошлый месяц (ячейка В12 первого месяца - января):
=В2+В12
В ячейке СЗ "Сумма стандартного налогового вычета* произведите суммирование налога, удерживаемого за прошлые периоды (ячейка ВЗ), и налога, начисленного за первый месяц (ячейка В25):
=В25+В3
В ячейку С4 "Сумма стандартного налогового вычета" введите ссылку на размер учитываемого стандартного вычета в первом месяце:
=В18
Ячейка С5 "Месяц по счету в налоговом периоде" должна содержать формулу, которая к номеру предыдущего месяца добавляет единицу:
=В5+1
Формулу из ячейки С6 (=В6) можно скопировать и поместить в ячейки диапазона С7:С11, что позволит автоматически перенести характеристики налогоплательщика, по которым будет вычисляться размер стандартного вычета для второго месяца.
После этих изменений скопируйте столбец С и, выделив столбцы D:M, произведите вставку данных. В результате мы получили таблицу, в которой выполняется расчет налога на работника за все 12 месяцев календарного года (налогового периода).
ПРИМЕР
Протестируем созданную таблицу на следующем примере. Предположим, годовой фонд заработной платы работника на предприятии составляет 36000 руб. Работник одинок и на его иждивении находятся двое детей. Месячный размер его стандартного вычета составляет 400 руб. плюс 2 х 600 = 1200 руб. на детей - итого 1600 руб. Рассмотрим три случая:- Заработная плата выплачивается равномерно в течение всех 12 месяцев года по 3000 руб. в месяц.
- Фонд заработной платы разделен пополам. Первая половина (18000 руб.) выплачивается равномерно в течение 12 месяцев (ежемесячная зарплата - 1500 руб.), а вторая половина выплачивается как вознаграждение по итогам работы за год. Начисляется эта премия в январе следующего года и соответственно входит в фонд заработной платы января следующего года (пример показан на рис. 8.11).
- Фонд заработной платы разделен пополам. Первая половина (18000 руб.) выплачивается равномерно в течение 12 месяцев (по 1500 руб.), а вторая половина выплачивается как вознаграждение также по результатам работы за год. Начисляется такой доход в декабре этого же года и соответственно входит в фонд заработной платы декабря этого года.
в данной главе материал поможет
Резюме
Изложенный в данной главе материал поможет налогоплательщику правильно учитывать свои доходы, более точно и оптимально рассчитывать начисляемые налоги, а также пригодится при заполнении декларации. При своевременном внесении данных в соответствии с описанной методикой вы сможете детально промоделировать будущую базу налогообложения и начисленные на нее налоги. Ведь по окончании налогового года изменить что-либо будет невозможно. Если вы бухгалтер, то приведенные в книге таблицы окажут вам помощь при расчетах стандартных налоговых вычетов и сумм налогов, которые вычисляются по ставке 13%. При непосредственном заполнении декларации можно использовать программы, находящиеся на сервере Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по адресу www.nalog.ru.
Таблица с примерами для расчета суммы материальной выгоды по договорам займа
Рис. 8.1. Таблица с примерами для расчета суммы материальной выгоды по договорам займа
ПРИМЕЧАНИЕ
Если в году 366 дней, то это изменение следует внести в формулу. Если заем валютный, то достаточно заменить элемент (С5*3/4) в приведенной выше формуле на 9%.Для создания в ячейке G5 формулы для расчета процентов, начисленных по договору займа, нужно скопировать содержимое ячейки F5 и произвести вставку в ячейку G5.
Размер материальной выгоды в ячейке 15 рассчитывается по формуле
=ЕСЛИ(F5-G5Сначала мы проверяем, присутствует ли вообще материальная выгода. Если да, то производится вычитание значений ячеек F5 и G5.
Расчет налога на доход, полученный в виде материальной выгоды, выполняется в ячейке J5 по приведенной ниже формуле. Здесь размер дохода, определенный в ячейке 15, умножается на ставку налога, равную 35%:
=ОКРУГЛ(15*35%;0)
Если доход в виде материальной выгоды получен в результате приобретения товаров (работ, услуг), ставку 35% надо заменить ставкой 13%.
ПРИМЕР 2
Работнику организации 5 января выдан заем в сумме 9000 руб. на три месяца. Оплата процентов в размере 5% годовых производится ежемесячно одновременно с частичным погашением займа. Ставка рефинансирования на дату выдачи займа составляет 28% (величина ставки условная). Погашение займа производится частями - 1 февраля, 5 марта и 9 апреля в размере 3000, 2000 и 4000 руб. соответственно. В это же время выплачивались проценты.
Выделите в таблице три строки (6:8) и введите в них формулы из строки 5. Для этого скопируйте в буфер обмена строку 5 и, выделив строки 6:8, произведите вставку.
В ячейку А7 поместите ссылку на ячейку В6, а затем скопируйте содержимое данной ячейки в ячейку А8. Это обеспечит автоматический перенос в нижнюю строку предыдущей даты возврата заемных средств.
Введите новые ставки рефинансирования ЦБ РФ и процентную ставку за пользование займом (кредитом). Сумму заемных средств в столбце Е введите с учетом оставшейся к погашению суммы займа, на которую начисляются проценты: 9000 руб. в первый период, остаток 9000 - 3000 = 6000 руб. - во второй и т. д. Расчет дохода в виде материальной выгоды и налога будет произведен автоматически.
Ценные бумаги
Доход в виде материальной выгоды от операций с ценными бумагами определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение и облагается по ставке 13%.Таблица для расчета налога на дивиденды
Рис. 8.2. Таблица для расчета налога на дивиденды
В ячейке D2 выполняется расчет величины прибыли, подлежащей распределению:
=А2-С2
В ячейке F2 определяется размер дохода в виде дивидендов, приходящегося на каждую акцию:
=D2/E2
В ячейке Н2 рассчитывается сумма дивидендов, начисленных акционеру за все находящиеся у него акции. Здесь размер дивидендов на акцию умножается на количество акций:
=ОКРУГЛ(F2*G2;2)
Ячейка 12 предназначена для вычисления суммы налога на доход акционера в виде дивидендов (в ней определяется произведение дохода, полученного в виде дивидендов, на ставку налогообложения, равную 30%):
=ОКРУГЛ(Н2*30%;0)
В ячейке J2 производится расчет величины налога на прибыль, уплаченного организацией:
=ОКРУГЛ(Н2*В2;0)
Формула в ячейке К2 вычисляет величину налога, принятую к зачету:
=ЕСЛИ(J2Здесь производится сравнение суммы уплаченного организацией налога на прибыль, относящейся к части прибыли, которая распределена в виде дивидендов акционеру, и суммы налога на доход акционера. Если первая сумма меньше, то в зачет ничего не принимается. В противном случае берется сумма, подлежащая уплате налогоплательщиком.
В ячейке L2 производится расчет суммы налога, удерживаемого с начисленной суммы дивидендов:
=EСЛИ(K2=0;I2-J2;0)
В случае, если сумма налога, уплаченная организацией, меньше суммы налога на доход в виде дивидендов (то есть в зачет ничего не принимается), определяется разница, удерживаемая с акционера. И наконец, в ячейке М2 определяется сумма дивидендов к выплате:
=H2-L2
Социальные налоговые вычеты
Рис. 8.3. Социальные налоговые вычеты
Создадим три таблицы (рис. 8.4), которые производят расчет принимаемых в зачет социальных налоговых вычетов (и, соответственно, уменьшения налоговой базы) в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13%. Рассматриваться будут вычеты, полученные за налогооблагаемый период на суммы произведенных в этом же налоговом периоде расходов:
- на благотворительные цели - не более 25% полученного дохода;
- на лечение - не более 25000 руб. не учитывая расходов на дорогостоящие лекарства;
- на обучение - не более 25000 руб. на обучение налогоплательщика и 25000 руб. на обучение каждого его ребенка.
Благотворительность
Для расчета социального вычета на благотворительные цели создадим таблицу в области B2:G3. После внесения данных в ячейки ВЗ (о полученных доходах за год) и СЗ (о перечисленных деньгах на благотворительные цели) в ячейке ЕЗ анализируется, действительно ли перечисленная сумма составляет менее 25% суммы полученного дохода. Если это так, то принимается значение, введенное в ячейку СЗ. В противном случае сумма социального вычета принимается равной 25% от полученных доходов. В ячейке F3 находится следующая формула:=ЕСЛИ(С3/В3>0,25;ОКРУГЛ(В3*25%;2);СЗ)
Таблицы расчета сумм...
Рис. 8.4. Таблицы расчета сумм социальных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (с числовыми данными)
Таблицы расчета сумм...
Рис. 8.5. Таблицы расчета сумм социальных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (с формулами)
В ячейке G3 определяется налоговая база с учетом социального вычета на благотворительные цели:
=ВЗ-ЕЗ
Лечение
Таблицу для расчета социального вычета при оплате лечения расположим в области B6:G7. Сумму полученных доходов за налоговый период можно ввести в ячейку В7 либо с клавиатуры, либо путем создания ссылки на ячейку ВЗ предыдущей таблицы, куда данная сумма уже помещена.В ячейку С7 вводится общая сумма, израсходованная на лечение и лекарства, а в ячейку D7 - сумма, потраченная на дорогостоящие лекарства. В ячейке F7 находится следующая формула:
=ЕСЛИ(С7-В7>25000;25000 + D7,С7)
В ней проверяется, действительно ли сумма, израсходованная на все лечение (ячейка С7), за вычетом суммы, истраченной на дорогостоящие лекарства (ячейка D7), превышает 25000 (рублей). Если да, то уменьшение налоговой базы принимается равным 25000 руб. плюс сумма, потраченная на дорогостоящие лекарства (25000+D7). Если же данное условие не выполняется, налоговая база уменьшается на величину, введенную в ячейку С7. В ячейке G7 определяется налоговая база с учетом налоговых вычетов на лечение:
=В7-Е7
Обучение
В создаваемой нами таблице расчета налоговой базы при начислении налогов предполагается, что в семье обучаются налогоплательщик и двое его детей. Таблица находится в области B10:G12. Если обучается больше детей, то в таблицу надо ввести дополнительные строки. Если обучается только один ребенок (или дети не учатся), необходимость в строке 12 отпадает.Ячейка В11 аналогична ячейке В7. В ячейку С11 вводится сумма, потраченная налогоплательщиком на свое обучение, а в ячейки DH и D12 - суммы, израсходованные на обучение первого и второго ребенка соответственно.
В ячейке F11 находится формула, рассчитывающая
сумму уменьшения налоговой базы при социальных вычетах на обучение:
=ЕСЛИ(ЕЧИСЛО (С11) ;ЕСЛИ (С11>25000;25000 ;С11) ;0)
+ЕСЛИ(ЕЧИСЛО(D11) ;
ЕСЛИ(D11>25000;25000;D11);0)+ЕСЛИ(ЕЧИСЛО(D12);
ЕСЛИ(D12>25000;25000;D12);0)
Приведенная формула включает три составляющие, объединенные знаками сложения: расчет зачитываемых сумм социального налогового вычета налогоплательщика на свое обучение и на обучение каждого из детей. Все три составляющие идентичны, различие состоит лишь в адресах ячеек, с которыми производятся расчеты в формулах.
Первая составляющая включает две логические функции ЕСЛИ и работает следующим образом.
1. Функция ЕЧИСЛО анализирует, введено ли числовое значение в ячейку СП. (Наличие в этой ячейке числа говорит о том, что за обучение заплачено.)
2. Если число введено, функция ЕЧИСЛО возвращает значение ИСТИНА, после чего вторая функция ЕСЛИ проводит сравнение уплаченной за обучение суммы со значением 25000 (рублей).
3. Если уплаченная сумма больше, то зачитывается только 25000, в противном случае - вся сумма.
Другие составляющие формулы анализируют содержимое ячеек D11 и D12, куда вводятся суммы оплаты за обучение детей.
Общую сумму уменьшения налоговой базы с учетом социальных вычетов определим в ячейке D15, в которой находится формула
=Е3+Е7+Е11
И наконец, в ячейке F15 вычисляется налоговая база с учетом принятых социальных вычетов:
=В11-С15
Схема имущественного...
Рис. 8.6. Схема имущественного налогового вычета от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков
Таблицы расчета имущественного налогового вычета (числовые данные)
Рис. 8.7. Таблицы расчета имущественного налогового вычета (числовые данные)
Таблицы расчета имущественного налогового вычета (формулы)
Рис. 8.8. Таблицы расчета имущественного налогового вычета (формулы)
В ячейке G4 производится вычисление суммы имущественного налогового вычета:
=ЕСЛИ(Е4>5;В4;ЕСЛИ(F4=0;ЕСЛИ(В4ЕСЛИ(Р4ЕСЛИ(В4Данная формула должна сама выбрать наиболее оптимальный (выгодный) для налогоплательщика вариант расчета имущественного вычета по внесенным данным. Это происходит следующим образом.
Первый аргумент функции ЕСЛИ сравнивает определенное полное количество лет использования имущества, вычисленное в ячейке Е5, с числом 5 (лет). Если полное количество лет использования имущества более пяти, то для уменьшения базы налогообложения учитывается вся сумма, полученная в результате продажи имущества. Если же имущество использовалось менее пяти лет, то следующая функция ЕСЛИ проверяет, внесены ли в ячейку F4 документально подтвержденные суммы расходов.
При отсутствии данных о документально подтвержденных доходах третья функция ЕСЛИ анализирует, не превышает ли сумма, полученная от продажи имущества, 1000000 руб. Если таковая составила менее 1000000 руб., то она полностью засчитывается на уменьшение базы налогообложения. Если же сумма продажи превышает 1000000 руб., то уменьшение базы налогообложения за счет имущественного вычета составит только 1000000 руб.
При наличии документально подтвержденных расходов четвертая функция ЕСЛИ сравнивает их сумму со значением 1000000. Если документально подтвержденная сумма расходов превышает 1000000 руб., то следующая функция ЕСЛИ сравнивает сумму, полученную от продажи, с 1000000 руб. В случае, когда эта сумма менее 1000000, формула возвращает значение суммы продажи имущества. Если же сумма продажи более 1000000 руб., то засчитывается сумма 1000000 руб.
Если документально подтвержденная сумма составляет менее 1000000 руб., последняя функция ЕСЛИ сравнивает сумму, полученную от продажи, с документально подтвержденной суммой расходов и выбирает из них максимальную. В ячейке Н4 находится формула
=B4-G4
При продаже иного имущества
Таблица расчета имущественного налогового вычета от продажи иного имущества расположена в области В11:Н18. Она работает так же, как и предыдущая. При продаже иного имущества алгоритм расчета размера имущественного налогового вычета такой же, но фигурирует срок использования имущества 3 года, а сумма максимального имущественного вычета составляет 125000 руб. при продаже его ранее трех лет без документального подтверждения расходов. Поэтому все отличие данной таблицы от предыдущей заключается в формуле, находящейся в ячейке G13:=ЕСЛИ(Е13>3;В13;ЕСЛИ(F13=0;ЕСЛИ(В13ЕСЛИ(F13ЕСЛИ(В13От операций с ценными бумагами При реализации ценных бумаг вместо использования права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик может уменьшить сумму общего дохода от реализации этих бумаг на совокупную сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на их приобретение.
Таблица расположена в области В20:Н25. В ячейку В22 вводится сумма, полученная от продажи ценных бумаг, а в ячейку F22 - сумма документально подтвержденных расходов на их приобретение. В'ячейке G22 находится формула, которая рассчитывает полученный доход по ценным бумагам с учетом документально подтвержденных расходов на их приобретение:
=ЕСЛИ(F22Она сравнивает полученную в результате реализации ценных бумаг сумму с расходами на их приобретение и в случае, если эта сумма больше величины расходов, определяет их разность. Если указанная сумма меньше величины расходов, полученный доход принимается равным нулю.
Формула в ячейке Н22 определяет, уменьшают или увеличивают налоговую базу операции с ценными бумагами (результатом может быть отрицательное число):
=B22-F22
Полностью доход от реализации (сумма реализации) имущества и ценных бумаг рассчитывается в ячейке Е27:
=В25+В18+В9
В ячейке Е28 содержатся сведения о полученном доходе:
=G25+B18+B9
в ячейке Е30 - о налоговой базе:
=Н9+Н18+Н25
а в ячейке Е31 - о начисленном налоге:
=ОКРУГЛ(Е30*13%;0)
Таблица расчета налога с учетом стандартных налоговых вычетов
Рис. 8.9.Таблица расчета налога с учетом стандартных налоговых вычетов
ПРИМЕР
Работу таблицы рассмотрим на примере, приведенном в Методике. Сотруднице организации, не состоящей в зарегистрированном браке и имеющей двоих детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в сумме 1500 руб. При определении размера налоговой базы работница имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором ее доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20000 руб.:- в размере 400 руб. в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 218 части 2 Кодекса;
- в размере 600 руб. на каждого ребенка, всего на сумму 1200 руб. (600 руб. х 2) на основании пп. 4 п. 1 ст. 218 части 2 Кодекса.
Поскольку доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превышает 20000 руб. (1500 руб. х 12 мсс. = 18000 руб.), работница вправе ежемесячно получать стандартные налоговые вычеты в общей сумме 1600 руб. (400 руб. + 1200 руб.). Ежемесячный доход составляет 1500 руб., налоговая база принимается равной нулю, исчисление и удержание налога на доходы не производятся. Разница между суммой налоговых вычетов 19200 руб. (1600 руб. х 12 мес.) и суммой доходов, полученных за налогооблагаемый период, в размере 18000руб. (1500руб. х 12 мес.), составляет 1200 руб. (19200 руб. - 18000 руб.).
Для автоматического расчета налога за декабрь (12-й месяц) необходимо проделать следующее:
- В ячейку В2 "Доход ФЛ за прошлые месяцы периода" ввести полученный доход в организации за 11 месяцев налогового периода - 16500 (рублей).
- В ячейку В3 "Удержанный НДФЛ за прошлые месяцы периода" не нужно вводить ничего, потому что за налоговый период налог не удерживался.
- В ячейку В4 "Сумма стандартного налогового вычета" ввести сумму начисленного стандартного налогового вычета за 11 месяцев - 17600 (рублей).
- В ячейку В5 "Месяц по счету в налоговом периоде" поместить цифру 12 (расчет производится за двенадцатый месяц - декабрь).
- В ячейку В6 "Резидент (нерезидент)", где указывается признак резидента или нерезидента, в нашем случае не нужно вводить ничего, потому что работница является резидентом РФ. Иначе следовало бы ввести букву "Н".
- В ячейку В7 "Признак стандартных вычетов" ввести букву "С", потому что работница имеет право на стандартные вычеты на этом предприятии. Если буква "С" не введена (или введено любое другое значение), то тогда (при отсутствии буквы "Н" в ячейке В6) ставка налога 13% применяется ко всей сумме начисленного дохода, без учета суммы рассчитанного стандартного налогового вычета.
- В ячейку В8 названную "Первый признак стандартного налогового вычета", ввести букву "В" (все остальные), которая указывает на то, что применяется стандартный вычет в размере 400 руб. в месяц. Если налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. в месяц, то вводится буква "Ч" (чернобылец), если на 500 руб. - "Г" (герой).
- В ячейку В9 "Второй признак стандартного налогового вычета (дети)" при наличии детей вводится буква "Д", в противном случае эта ячейка останется пустой.
- В ячейку В10 "Признак одинокого родителя* вводится буква "О". (Если работница зарегистрирована в браке, ячейка останется пустой.)
- В ячейку В11 "Количество детей" ввести цифру "2" - двое детей.
- В ячейку В12 "Начислен налогооблагаемый доход" поместить число 1500 (так как за декабрь начислено 1500 руб.).
Описание формул таблицы
В ячейке В13 "Совокупный" находится формула, определяющая сумму начисленного дохода за предыдущие 11 месяцев и за декабрь (рис. 8.10):=(В12 + В2)
Ячейка В14 "Сумма стандартного налогового вычета (Ч)" предназначена для расчета стандартного налогового вычета для налогоплательщиков, имеющих право на уменьшение налогооблагаемой суммы дохода на 3000 руб. ежемесячно. Формула
=ЕСЛИ проверяет, введена ли в ячейку В8 буква "Ч". Если это так, то число 3000 умножается на количество месяцев, указанных в ячейке В5. Если нет, выдается значение 0. Ограничения на применение стандартного вычета в случае превышения суммы дохода, равной 20000 руб., по данному праву отсутствуют.
Формулы расчета налога по месту работы с учетом стандартных вычетов
Рис. 8.10. Формулы расчета налога по месту работы с учетом стандартных вычетов
Ячейка В15 "Сумма стандартного налогового вычета (Г)" содержит аналогичную формулу, которая проверяет ячейку В8 на предмет наличия в ней буквы "Г" и при выполнении этого условия умножает число 500 на количество месяцев:
=ЕСЛИ(В8="Г";500*В5;0)
Формула в ячейке В16 "Сумма стандартного налогового вычета (В)" работает по тому же принципу. Сначала в ней выполняется сравнение суммы начисленного дохода в ячейках В2 и В12 со значением 20000 (рублей). Если сумма дохода не превышает указанное значение, значит, налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый оычет в размере 400 руб. в месяц:
=ЕСЛИ(В2+В12Формула в ячейке В17 "Сумма стандартного налогового вычета (Д)" отличается от иредыдущих:
=ЕСЛИ(В2+В12После сравнения суммы начисленных доходов со значением 20000 в формуле проверяется, имеется ли в ячейке В9 буква "Д", и если это так, число 300 (рублей) умножается на количество месяцев (ячейка В5) и количество детей (ячейка В11). Следующий сомножитель основан на функции ЕСЛИ, проверяющей ячейку В10 на наличие в ней буквы "О" (одинокий), что позволяет умножить полученное значение на число 2. Если буква "О" в ячейке В10 отсутствует, то производится умножение на 1.
Формула в ячейке В18 "Анализ суммы стандартного налогового вычета"
=ЕСЛИ(В6="Н";0;ЕСЛИ(В7="С";ЕСЛИ(В2+В12>20000;
ЕСЛИ(СУММ(В14:В15)>0;В14+В15;В4);МАКС(В14:В16)+В17);0))
работает следующим образом. Сначала выполняется проверка ячейки В6 на наличие буквы "Н" (нерезидент). Если эта буква имеется, то размер стандартного вычета должен быть равен нулю. Если же ячейка В6 пуста (или в нее введено любое другое значение), формула переходит к следующей функции ЕСЛИ, которая выясняет, введена ли в ячейку В7 буква "С" (право на стандартные налоговые вычеты).
При отсутствии в ячейке В7 буквы "С" размер стандартных налоговых вычетов будет равен нулю. В противном случае формула переходит к следующей функции ЕСЛИ, которая производит сравнение начисленной суммы дохода за 11 предыдущих месяцев (ячейка В2) и месяц (декабрь), в котором начисляют доходы (ячейка В12), со значением 20000 (рублей). Если полученная сумма превышает указанное число, то при расчетах применяется только сумма стандартного налогового вычета за предыдущие 11 месяцев, хранящаяся в ячейке В4. Если же сумма за указанный период, начисленная нарастающим итогом, менее 20000 руб., то функция МАКС производит поиск максимального значения стандартного налогового вычета в ячейках В14:В16 и прибавляет к нему сумму стандартных вычетов на детей. Формула в ячейке В19 "Сумма дохода к налогообложению за период по нарастающей" производит вычитание из суммы совокупного дохода суммы стандартного налогового вычета:
=(В13-В18)
В ячейке В20 вычисляется сумма налога:
=ЕСЛИ(В6="Н";ОКРУГЛ(B19*30%; 0);ОКРУГЛ(В19*13%;0))
Эта формула определяет, является ли налогоплательщик нерезидентом, и если это так (то есть в ячейке В6 стоит буква "Н"), вся сумма налогооблагаемого дохода (ячейка В19) умножается на 30% и округляется до рублей. Согласно Кодексу, сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до одного рубля. Если же в ячейке В6 буква "Н" отсутствует, то содержимое ячейки В19 умножается на 13% и затем округляется до рублей.
В ячейке В21 "Сумма к выплате в текущем месяце" определяется сумма, получаемая работником на руки после удержания налога:
=(В12-B20+В3)
Здесь из начисленного за месяц дохода вычитается сумма удерживаемого налога по нарастающей и затем прибавляется сумма налога, удержанного за прошлые периоды.
В ячейке В22 "Удерживаемый НФЛ в текущем месяце" определяется налог, удерживаемый в текущем месяце:
=(В20-В3)
Величина налога, удерживаемого в текущем месяце, не может превышать 50% суммы выплаты. Поэтому ячейка В23 "Анализ НФЛ с учетом превышения 50% суммы НФЛ к сумме выплаты" предназначена для определения того, превышает или нет удерживаемый налог 50% суммы выплаты. Формула
=ЕСЛИ(В22сначала определяет, является ли значение удерживаемого налога отрицательным. Если это так, она возвращает значение 0. Если же величина удерживаемого налога положительна, проверяется, не превышает ли она 50% начисленного дохода. Если не превышает, принимается значение, вычисленное в ячейке В22. В противном случае налог начисляется в размере 1/2 от начисленного дохода. В ячейке В24 "Сумма к выплате с учетом 50%" выполняется вычитание из суммы начисленного дохода проанализированной суммы удерживаемого налога:
= (В12-В23)
А в ячейке В25 "Выход таблицы" содержится ссылка на ячейку В23.
Таблица расчета сумм...
Рис. 8.11. Таблица расчета сумм стандартного налогового вычета и ежемесячного налога на одного работника за год
В первом случае налоговый вычет учитывается только за первые 6 месяцев и составляет 5 х 1600 = 9000 руб. Сумма налога за год получится равной 36000 - 9600 = 26400 х 0,13 = 3432руб.
Во втором случае налоговый вычет учитывается только за первый месяц и составляет 1 х 1600 = 1600 руб. А сумма налога за год будет равна 36000 - 1600 = 34400 х 0,13 = 4472 руб.
В третьем случае налоговый вычет учитывается за одиннадцать месяцев и составляет 11 х 1600 = 17600 руб. Сумма налога за год составит 36000 - 17600 = 18400 х 0,13 = 2392руб.
Таким образом, стандартный налоговый вычет с каждым месяцем накапливается по нарастающей и фиксируется на уровне месяца, предшествующего тому, в котором доход по месту регистрации стандартного учета превысил отметку 20000 руб.
Вертикально ориентированный модуль расчета налога
Рис. 8.12. Вертикально ориентированный модуль расчета налога
В ячейке В13 находится следующая формула:
=ЕСЛИ(В6="Н";0;ЕСЛИ(В7="С";ЕСЛИ(В2+В12>20000;
ЕСЛИ(ЕСЛИ(В8="Ч";3000*В5;0)+ЕСЛИ(В8="Г";500*В5;0)>0;
ЕСЛИ(В8="Ч";3000*В5;0)+ЕСЛИ(В8="Г";500*В5;0);В4);
МАКС(ЕСЛИ(В8="Ч";3000*В5;0);ЕСЛИ(В8="Г";500*В5;0);
ЕСЛИ(В2+В12ЕСЛИ(В8="В";400*В5;0) ; 0 ) ) +ЕСЛИ (В2+В12ЕСЛИ(В9="Д";300*В5*В11*ЕСЛИ(В10 = "O";2;1);0);0));0))
а в ячейке В14:
=ЕСЛИ((ЕСЛИ(В6-"Н";ОКРУГЛ(((В12+В2)-В13)*30%;0);
ОКРУГЛ(((В12+В2)-В13)*13%;0))-В3)ЕСЛИ((ЕСЛИ(В6="Н";ОКРУГЛ(((В12+В2)-В13)*30%;0);
ОКРУГЛ ( ( (В12 + В2) -В13) *13%;0) )-В3 )В12 *50% ; (ЕСЛИ (В6 = "Н" ;
ОКРУГЛ(((В12+В2)-В13)*30%;0);
ОКРУГЛ(((В12+В2)-В13)*13%;0))-ВЗ);
ОКРУГЛ(В12/2;0)))
Для преобразования вертикального модуля в горизонтальный скопируйте в буфер область В2:В14, в которой расположен модуль, и, выделив, к примеру, ячейку А17, вызовите команду Правка/Специальная вставка. В диалоговом окне Специальная вставка отметьте опцию Транспонировать и нажмите кнопку ОК. Модуль будет расположен в области А17:М17 (рис. 8.13).
Горизонтально ориентированный модуль расчета налога
Рис. 8.13. Горизонтально ориентированный модуль расчета налога
Таблица учета доходов и расчета налога за год с учетом стандартных налоговых вычетов
Рис. 8.14. Таблица учета доходов и расчета налога за год с учетом стандартных налоговых вычетов
Таблица ввода создается путем копирования области А6:А11 таблицы расчета налога (рис. 9.18). Данные в области В1:В6 будут изменяться для каждого налогоплательщика, в зависимости от его прав на стандартные вычеты.
Для создания таблицы, которая состоит из модулей, производящих расчет налога, необходимо скопировать в буфер обмена горизонтальный модуль расчета налога (диапазон E9:Q9) и, выделив ячейку В9 (рис. 8.14), произвести вставку. Модуль расположится в области E9:Q9. Дальнейшие действия по настройке модуля для расчета налогов за год аналогичны действиям по созданию предыдущей таблицы (рис. 8.11).
В ячейку Н9 введите значение 1. В ячейку 19 введите ссылку:
=$B$1
Аналогичные ссылки на соответствующие ячейки таблицы ввода поместите в другие ячейки диапазона J9:N9.
В ячейке О9 задайте ссылку на ячейку В9 (=$В9), а в ячейке С9 - ссылку на ячейку Q9.
Скопируйте область E9:Q9 и, переместив табличный курсор в ячейку Е10, произведите вставку из буфера обмена.
В ячейку Е10 введите следующую формулу:
=Е9+O9
а в ячейку F10 - формулу
=F9+Q9
В ячейку G10 поместите ссылку =Р9, а в ячейку Н10 - формулу
=Н9+1
Измененный диапазон E10:Q10 скопируйте в буфер обмена и произведите вставку в диапазон E.11:Q20. В результате при вводе начисленного дохода в область В9:В20 в области С9:С20 будет отображаться ежемесячная сумма налога, рассчитанная по заявленным стандартным вычетам, введенным в область А1:В6.
Таблица для расчета...
Рис. 8.15. Таблица для расчета налога и стандартных вычетов при заполнении декларации в случае получения доходов в нескольких местах
Ниже основной таблицы, в области А24:Е26, расположим таблицу, которая производит вычисления, необходимые при заполнении декларации за год. В объединенной ячейке С24 "Совокупный доход" находится формула, определяющая совокупный доход за год:
=B22+E22+G22
Если работа по совместительству производилась по гражданско-правовым договорам, то в ячейке С25 "Уменьшен доход" указывается сумма документально подтвержденных расходов, необходимых для получения этого дохода.
В ячейку С26 "Удержан налог" помещена формула, определяющая сумму фактически удержанного за год налога:
=C22+F22+H22
В ячейке С27 "Налог к возврату/доплате" происходит сравнение суммы удержанного налога и суммы налога по декларации:
=C26-I22
Если результат отрицателен, значит, необходимо доплатить налог, если положителен, то вернуть рассчитанную сумму должно государство.
Формула в ячейке С28 определяет сумму налога, подлежащую возврату/доплате с учетом профессионального вычета по доходам, полученным по гражданско-правовым договорам: Для того чтобы произвести перерасчет налога с учетом сумм, полученных не по основному месту работы, необходимо создать на этом же рабочем листе еще один блок модулей расчета налога. Выделите столбцы K:W с первым модулем расчета налога и скопируйте их в буфер обмена. Затем отметьте столбец Y и произведите вставку из буфера. Новый блок модулей расчета налога будет расположен в области Y8:AK20.
Измените формулу в ячейке AI9 на приведенную ниже. Она производит сложение сумм, полученных по основному и дополнительному местам работы:
=$B9+$E9+$G9
Из ячейки 19 задайте ссылку на выход первого модуля, входящего во второй блок модулей расчета налога:
=АК9
Таблица учета всех доходов
Рис. 8.16. Таблица учета всех доходов
Формула в ячейке ВЗ определяет совокупный доход, полученный от всех видов деятельности:
=СУММ(С3:J3)
Предполагаем, что документально подтвержденные расходы имеются только для доходов, полученных по гражданско-правовым договорам, и доходов от торговли. Для авторских договоров и частной практики принимаем такие величины профессиональных вычетов (указаны в Кодексе):
- частная практика - 20%;
- опубликование статей - 20%;
- фотоработы - 30%.
Таким образом, формула в ячейке ОЗ, определяющая профессиональные вычеты, будет выглядеть следующим образом:
=F3*20%+G3*20%+H3*30%+СУMM(L3:N3)
Формула производит суммирование следующих элементов:
- профессиональных вычетов за частную практику (определяются путем умножения введенного в ячейку F3 значения дохода на 20%);
- профессиональных вычетов за опубликованные статьи (вычисляются путем умножения значения дохода, введенного в ячейку G3, на 20%);
- профессиональных вычетов за фотоработы (определяются путем умножения введенной в ячейку НЗ величины дохода на 30%);
- документально подтвержденных расходов по торговле и гражданско-правовым договорам.
Вторая таблица, расположенная в области B13:F25, предназначена для определения доходов и суммы профессиональных вычетов в каждом календарном месяце года. В столбец А вносится номер календарного месяца, а формула в столбце С по дате, введенной в столбце А таблицы учета доходов, должна выбрать соответствующие суммы и автоматически рассчитать общую сумму дохода, полученного в указанном календарном месяце. Для выполнения этой задачи и других задач, связанных с выборкой значений по определенному критерию, удобно пользоваться формулами массива.
Последовательность заполнения декларации
Рис. 8.17. Последовательность заполнения декларации
Данные из Приложений А, Б, В, Г, Д, И и К попадают в лист Лист02 декларации. На основании уже вычисленных сумм доходов и вычетов определяется налоговая база и налоги по ставкам 13%, 30% и 35%. Имея вычисленную сумму налоговой базы по ставке 13%, можно определить в Приложении 3 оптимальный размер вычета на строительство и приобретение жилья. Введенный в Приложение 3 размер этого вычета, в свою очередь, уменьшит налоговую базу по ставке 13% на листе Лист02 декларации.
к зачету, меньше вычисленной, то
Рис. 8.18. Таблицы c Приложениями И и К
Если сумма налога, принятая к зачету, меньше вычисленной, то удерживаемая сумма налога определяется как разность между вычисленной и принятой к зачету суммами. В противном случае формула возвращает значение нуль. Приложение Б
В этом приложении указываются доходы в иностранной валюте, полученные от источников за пределами РФ. Такие доходы могут облагаться налогами по различным ставкам. Например, выигрыш облагается налогом по ставке 35%, а чтение лекций где-нибудь в Оксфорде - по ставке 13%. Таблица расположена в области А13:Л8 (рис. 8.19). В нес вводятся следующие данные:
- страна, город и наименование источника выплаты дохода (столбец А);
- дата получения дохода (столбец В);
- курс валюты (столбец С);
- наименование валюты (столбец D);
- сумма дохода в иностранной валюте (столбец Е);
- сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте (столбец F);
- ставка налога по этому доходу (столбец J). Сумма полученного дохода переводится в рубли по курсу ЦБ РФ в ячейке G16 по формуле, которая умножает сумму дохода в иностранной валюте на курс ЦБ РФ, действующий на момент получения этого дохода, и округляет результат до копеек:
=ОКРУГЛ(Е16*$С16;2) Для определения суммы налога, уплаченного в иностранном государстве в рублях по курсу ЦБ РФ, достаточно скопировать содержимое ячейки G16 в ячейку Н16. Полученная формула умножает сумму удержанного налога в иностранной валюте на курс ЦБ РФ, действующий на дату получения этого дохода, и округляет результат до копеек:
=ОКРУГЛ(F16*$С16;2) Сумма налога, принимаемая к зачету, определяется в ячейке 116 по формуле
=ЕСЛИ(Н16Здесь сумма удержанного в иностранном государстве налога сравнивается с начисленным налогом по ставке налогообложения для этого дохода, введенной ячейку Л 6. Если сумма ранее удержанного налога меньше рассчитываемого, то к зачету принимается первая сумма. В противном случае к зачету принимается рассчитанная сумма. Приложение В
В Приложении В указываются доходы, полученные от предпринимательской деятельности без образования юридического лица и от частной практики. Таблица располагается в области A20:F25 (рис. 8.19) и включает такие сведения:
- вид деятельности (столбец А);
- расчет произведенных ранее расходов при наличии подтверждающих документов (столбец С);
- суммы фактически уплаченных авансовых платежей (столбец F).
Таблицы с Приложениями Б и В
Рис. 8.19. Таблицы с Приложениями Б и В
Сумма доходов попадает в ячейку В23 из рабочего листа Доходы:
=Доходы!E11
В ячейке С23 будет такая формула:
=Доходы!L11
Если предприниматель не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности. В связи с этим в ячейку D23 нужно поместить формулу, вычисляющую эти 20% от суммы полученных доходов:
=ОКРУГЛ(В23*20%;0)
Формула в ячейке F23 определяет, какая сумма больше: 20% от суммы дохода или документально подтвержденные расходы, и выводит значение большей из них:
=ЕСЛИ(С23Приложение Г
В пункте 1 данного приложения отражаются суммы доходов, которые получены от источников выплат, указанных в Приложениях А и Б, и которые частично не подлежат налогообложению (например, материальная помощь, стоимость медикаментов, стоимость подарков, призов и выигрышей, получаемых от мероприятий, проводимых в рекламных целях). Для этих доходов производится расчет сумм, не подлежащих налогообложению.
В столбце С указываются суммы дохода, не подлежащие налогообложению. По конкретному виду дохода сумма, не подлежащая налогообложению, равняется сумме этого дохода, но не может превышать 2000 руб.
Таблица для расчета сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, расположена в области А27:С53 (рис. 8.20) и включает в себя четыре идентичных таблицы.
Таблица с расчетом сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению
Рис. 8.20. Таблица с расчетом сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению
Рассмотрим работу таблицы, расположенной в области АЗО:СЗЗ. В столбец А вводится наименование источника дохода, а в столбец В - сумма дохода. В ячейке СЗЗ размещена формула, которая определяет, не превышает ли итоговая сумма 2000 руб.:
=ЕСЛИ(В33Следующие три таблицы создаются методом копирования первой таблицы.
Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению, рассчитывается в ячейке С53 по формуле
=СУММ(С30:С51)
Таблица с расчетом имущественных налоговых вычетов при продаже имущества
Рис. 8.21. Таблица с расчетом имущественных налоговых вычетов при продаже имущества
Расчет предоставляемых имущественных налоговых вычетов при продаже имущества в Приложении Г производится в таблице, показанной на рис. 8.21. Данные в эту таблицу вводятся с клавиатуры,, но желательно во избежание ошибок при заполнении предварительно воспользоваться таблицей, приведенной на рис. 8.4.
Приложение Д
В это приложение вводятся данные для расчета профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученным как авторские вознаграждения и по договорам гражданско-правового характера.В пункте 1 Приложения Д указываются суммы расходов, связанные с получением авторских вознаграждений за издание книг, брошюр, статей, создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений за открытия, изобретения или промышленные образцы.
Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих, а при отсутствии таковых рассчитываются по нормативам в соответствии с приведенной ниже таблицей (рис. 8.22, область A64:G69). Подобную таблицу можно найти в статье 221 Кодекса; в ней для каждого вида авторского вознаграждения указываются код расхода и норматив.
Предположим, что никаких расходов не было либо отсутствуют документы, их подтверждающие. В этом случае сумма расхода в ячейке G67 вычисляется на основании формулы, которая производит умножение суммы начисленного авторского вознаграждения в ячейке D67 на норматив в ячейке F67:
=ОКРУГЛ(D67*F67;0)
Таблица с расчетом...
Рис. 8.22. Таблица с расчетом расходов, связанных с доходами в виде авторских вознаграждений и по договорам гражданско-правового характера
Сумма дохода в ячейке D67 берется из таблицы доходов на листе Доходы с помощью следующей ссылки:
=Доходы!G11
Код (ячейка Е67) и нормативы (ячейка F67) указываются на основании таблицы, приведенной в статье 221 Кодекса.
Пункт 2 этого приложения заполняется гражданами, получившими доходы по договорам гражданско-правового характера, по которым производились расходы, непосредственно связанные с выполнением этих работ. Суммы имевших место расходов указываются на основании документов, их подтверждающих. Таблица расположена в области А71:С75.
В ячейку В73 помещена ссылка на ячейку 111 листа Доходы, где хранится сумма дохода:
=Доходы!I11
Если имеются расходы, то они, подтвержденные соответствующими документами, указываются в столбце С с помощью аналогичных ссылок на ячейки листа Доходы.
Приложение Ж
Это приложение предназначено для расчета дохода, облагаемого налогом по ставке 13%, по месяцам, нарастающим итогом. Значения в графе "Итого за период" рассчитываются следующим образом. К значению из графы "Доход" рассчитываемой строки (периода) прибавляется значение из графы "Итого за период:" предыдущего периода. Как только значение по какому-либо периоду превысит число 20000 (рублей), далее расчет можно не производить. Таким образом, в этом приложении определяется момент прекращения расчета и начисления стандартного налогового вычета.Таблица с расчетом суммы дохода для начисления стандартного налогового вычета
Рис. 8.23. Таблица с расчетом суммы дохода для начисления стандартного налогового вычета
Таблица для данного приложения показана на рис. 8.23; она находится в области A114:D128. Данные по столбцу В формируются на основании данных, внесенных в листы Зарплата и Доход. Формула в ячейке В117 складывает доходы, полученные в январе (листы Зарплата и Доход), и вычитает профессиональные вычеты за этот месяц:
=3арплата!AI9+Доходы!С14-Доходы!Е14
В ячейке D117 находится формула, которая сравнивает сумму дохода за полученный период, включая рассчитываемый месяц, со значением 20000 (рублей):
=ЕСЛИ(СУММ(В$117:В117)Если сумма дохода больше 20000, то выдается значение 0, если меньше - сумма доходов за этот период. Из рис. 8.23 видно, что, поскольку сумма дохода, полученного за периоде января по май, превысила значение 20000, в ячейках D121:D128 нечего не отображается.
Приложение Е
В этом приложении рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые гражданин имеет право на основании действующего налогового законодательства (и может это доказать, предъявив соответствующие подтверждающие документы).В пункте 1.1 нарастающим итогом указываются суммы доходов, полученных от всех источников (в частности, от предпринимательской или какой-либо иной деятельности), которые облагаются по ставке 13%. Значения для этого пункта берутся из Приложения Ж.
У предпринимателей без образования юридического лица и других граждан, налогообложение которых производится налоговыми органами, доход для указанных расчетов, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на суммы произведенных расходов, связанных с извлечением этого дохода. При невозможности определения в налогооблагаемом периоде дохода за каждый месяц вычисляется среднемесячный доход.
Если при заполнении пункта 1.1 сумма в каком-либо периоде превысила 20000 руб., то последующие периоды не заполняются.
Таблица с Приложением Е
Рис. 8.24. Таблица с Приложением Е
Таблица Приложения Е находится в области A77:D112 рабочего листа и состоит из нескольких частей (таблиц). Строка 79 является справочной. Формула в ячейке А79 основана на функциях ГПР и СЧЕТЕСЛИ, она определяет период с начала года, за который доход, облагаемый по ставке 13%, не превышает 20000 руб.:
=ГПР(С116;С116:С128;СЧЕТЕСЛИ(D117:D128;">0")+1)
Функция СЧЕТЕСЛИ рассчитывает количество ячеек в области D1.17:0128 Приложения Ж, в которых значения больше нуля. Поскольку данная функция находится в третьем аргументе функции ГПР, то при добавлении к полученному результату значения 1 она определяет номер строки, в которой находится значение, максимально близкое к 20000. В результате этого в ячейке А79 отображается надпись периода (например, Январь-Апрель), за который предоставляются стандартные вычеты.
Панель функции ГПР
Рис. 8.25. Панель функции ГПР
Функция ГПР ищет значение в верхней строке таблицы или массива значений и возвращает значение, находящееся в том же столбце заданной строки таблицы или массива. Функция ГПР используется, когда сравниваемые значения расположены в верхней
строке таблицы данных, а возвращаемые значения - на несколько срок ниже.
Синтаксис функции следующий:
ГПР(искомое_значение;инфо_таблица;номер
_строки;интервальный_просмотр)
Здесь искомое_значение - это значение, которое требуется найти в первой строке таблицы. Оно может быть значением, ссылкой или текстовой строкой. Аргумент инфо_таблица - это таблица с информацией, в которой ищутся данные. Можно использовать ссылку на интервал или имя интервала.
Аргумент номер_строки представляет собой номер строки в массиве инфо_таб-лица, из которой будет возвращено сопоставляемое значение. Если номер_строки равен 1, то возвращается значение из первой строки аргумента инфо_таблица; если номер_строки равен 2, возвращается значение из второй строки аргумента инфо_таблица и т. д. При значении параметра номер_строки, меньшем 1, функция ГПР возвращает ошибку #ЗНА Ч!. Если же номерАргумент интервальный_просмотр - это логическое значение, которое определяет, какое соответствие должна искать функция ГПР: точное или приближенное. Если аргумент имеет значение ИСТИНА либо опущен, то возвращается приблизительно соответствующее значение; другими словами, если точное соответствие не найдено, возвращается наибольшее значение, которое меньше, чем искомое^значение. Если данный аргумент имеет значение ЛОЖЬ, функция ГПР ищет точное соответствие. При отсутствии такового возвращается ошибка #Н/Д.
Формула в ячейке В79 имеет справочный характер; она создана на основе функции ВПР. В первом аргументе формулы находится определенный в ячейке А79 период, на который распространяются стандартные вычеты:
=ВПР(А79;С117:0128;2;ЛОЖЬ)
По вычисленному в ячейке А79 периоду функция находит в диапазоне Cl 17:D128 во втором столбце справа точное значение суммы дохода за период, на который распространяются стандартные налоговые вычеты. В ячейке В81 первой таблицы Приложения Е содержится такая формула:
=ЕСЛИ(Зарплата!$B$2="C";D117;0)
Сначала она определяет, имеет ли право налогоплательщик пользоваться стандартными вычетами. С этой целью выполняется проверка ячейки В2 листа Зарплата на предмет наличия в ней буквы "С". Если буква "С" введена, то в ячейке В81 отображается содержимое ячейки D117, в противном случае значение в ячейке В81 будет равно нулю.
Количество месяцев, на которые распространяются стандартные налоговые вычеты в ячейке С94, определяется по формуле, подсчитывающей количество ячеек со значением больше нуля:
=СЧЕТЕСЛИ(В81:B92;">0")
Рассмотрим формулы, находящиеся в столбце D второй таблицы. Ячейка D97 содержит такую формулу:
=ЕСЛИ(Зарплата!$В$3="Ч";36000;0)
При наличии буквы "Ч" в ячейке ВЗ листа Зарплата формула возвращает значение 36000 (рублей).
Формула в ячейке D98 при наличии буквы "Г" в ячейке ВЗ листа Зарплата возвращает значение 6000 (рублей):
=ЕСЛИ(Зарплата!$B$3="T";6000;0)
Формула в ячейке D99 при наличии буквы "В" в ячейке ВЗ листа Зарплата умножает значение 400 (рублей) на определенное в ячейке С94 количество месяцев, на которые распространяются стандартные вычеты:
=ЕСЛИ(Зарплата!$В$3="В";400*$С$94;0)
Формула в ячейке D100 проверяет ячейку В5 листа Зарплата на наличие в ней буквы "О", и если эта буква там имеется, возвращает значение 0:
=ЕСЛИ(Зарплата!$В$5="0";0;ЕСЛИ(Зарплата!$В$4="Д";
300*3арплата!$B$6*$C394;0))
Если же буквы "О" нет, то формула опрашивает ячейку В4 на предмет наличия в ней буквы "Д". Если же и такая буква отсутствует, возвращается значение 0, в противном случае значение 300 умножается на число детей (ячейка В6 листа Зарплата) и на количество месяцев (ячейка С94), за которые производится расчет стандартного вычета.
Формула в ячейке D101 аналогична предыдущей, однако при выполнении условий в данном случае полученный результат удваивается:
=ЕСЛИ(Зарплата!$В$5="0";ЕСЛИ(Зарплата!$В$4="Д";
300*3арплата!$В$6*$С$94*2;0);0)
В диапазон В 105:8109 таблицы, расположенной в области А!03:В110, данные вводятся с клавиатуры. При этом желательно предварительно проверить правильность ввода этих данных по таблицам, показанным на рис. 8.4.
В ячейке В112 находится формула, вычисляющая сумму стандартных и социальных вычетов:
=СУММ(D97:D101)+В110
Приложение А
В Приложении А формируется сумма дохода на основании внесенных в вышеописанные таблицы данных - доходов, облагаемых по ставке 13%, которые получены в РФ от налоговых агентов или иных источников выплаты, в том числе от физических лиц. Указываются все доходы, частично или полностью подлежащие налогообложению, которые получены по основному месту работы и из других источников в виде заработной платы, премий и прочих денежных и натуральных выплат; доходы от работ по совместительству, по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам, доходы от выполнения разовых и других работ; доходы в виде материальной помощи, подарков, призов, доходы от продажи имущества и т. д. То есть здесь учитываются все доходы, которые включаются в налоговую базу, подлежащую налогообложению по ставке 13%.Таблица Приложения А с числовыми данными и формулами
Рис. 8.26. Таблица Приложения А с числовыми данными и формулами
Описываемое приложение занимает область A1:D11. Общая сумма полученного дохода формируется в области С4:С10, где находятся ссылки на соответствующие приложения. Аналогично в области D4:D10 формируются суммы удержанного налога.
Второй лист декларации
На этом листе декларации производится итоговый расчет всех сумм доходов, начисленных вычетов и налога. Его заполняют все категории декларантов. Второй лист декларации заполняется и рассчитывается налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных. Здесь же производится расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также сумм налога, подлежащих возврату из бюджета или доплате в бюджет. Предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, на данном листе указывают сумму предполагаемого дохода. Мы рассмотрим только пункты с 1-го по 13-й второго листа декларации.Второй лист декларации с итоговыми расчетами и формулами
Рис. 8.27. Второй лист декларации с итоговыми расчетами и формулами
Рабочий лист Лист02 декларации состоит из пяти блоков:
- определения налоговой базы и налогов по доходам, облагаемым по ставке 13% (пп. 1-4);
- определения налоговой базы и налогов по доходам, облагаемым по ставке 30% (пп. 5-7);
- определения налоговой базы и налогов по доходам, облагаемым по ставке 35% (пп. 8-7);
- определения общей суммы налогов, подлежащих уплате, и удержанных налогов (пп. 10-11);
- вычисления суммы налогов, подлежащей доплате либо возврату из бюджета.
Доходы, облагаемые по ставке 13%
Первый блок можно разделить на три части.- Общая сумма доходов - область В2:С5. В столбце С находятся ссылки на ячейки, в которых содержится информация из соответствующих приложений декларации (рис. 9.37).
- Общая сумма вычетов - область В7:С16. Здесь также используется информация из соответствующих приложений. Данные в ячейки С15 и С16 попадают из Приложения 3, которое будет рассмотрено ниже, а вычеты формируются на основании предварительно проведенных расчетов дохода, облагаемого по ставке 13%.
- Расчет налогооблагаемого дохода и налога - область В19:С20.
Сумма налогооблагаемого дохода рассчитывается в ячейке С19 по формуле
=ЕСЛИ(С2-С7Если разность суммы полученных доходов и суммы вычетов меньше нуля, то сумма налогооблагаемого дохода принимается равной нулю. Сумма налога определяется в ячейке С20 по формуле
=ОКРУГЛ(С19*13%;0)
Доходы, облагаемые по ставке 30%
Данная область находится в диапазоне В23:С25. По ставке 30% облагаются доходы, полученные в виде дивидендов. В ячейках С23 и С24 находятся ссылки на соответствующие ячейки Приложения К, а в ячейке С25 - формула, определяющая сумму налога, подлежащую уплате:=ОКРУГЛ(С23*0,3;0)-С24
Доходы, облагаемые по ставке 35%
Этот блок располагается в области В28:СЗО. В ячейке СЗО определяется сумма налога. Это делается путем умножения ставки налогообложения на сумму дохода, определенную в Приложении И:=ОКРУГЛ(С28*0,35;0)
Расчет общей суммы налога, подлежащей доплате (возврату)
Расчет производится в области ВЗЗ:С41. В ячейке СЗЗ выполняется сложение сумм налога по разным ставкам. В области С34:С39 вычисляется общая сумма налогов, уплаченная за налоговый период с доходов, которые получены из разных источников на основании приложений. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, определяется в ячейке С40 по формуле=ЕСЛИ(С34-С33Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, рассчитывается в ячейке С41 по формуле
=ЕСЛИ(С33-С34Приложение З Таблица Приложения З находится в области A130:D140. Во все ячейки столбца D, за исключением ячеек D134, D139 и D140, данные вносятся с клавиатуры. В ячейке D134 находится ссылка на сумму дохода, облагаемого по ставке 13%:
=Лист02!С19
При наличии вычетов за строительство или приобретение жилья соответствующие суммы могут быть внесены в ячейку D137 (Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение жилья в текущем году) и D138 (Суммы, направленные на погашение процентов в текущем году). Это позволит уменьшить на эту величину общую сумму вычетов по ставке 13% и уменьшить сумму облагаемого дохода по той же ставке (ячейка С19 листа Лист02).
Таблица Приложения З с числовыми данными и формулами
Рис. 8.28. Таблица Приложения З с числовыми данными и формулами
В ячейках D139 и D140 находятся формулы, которые переносят сумму расходов (процентов) на следующий год:
=D132+D135-D137
=D133+D136-D138
Социальные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты за налоговый период предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в соответствующий орган. Структура социальных налоговых вычетов показана на рис. 8.3.
Состав электронной модели декларации
Состав электронной модели декларации
Для построения электронной модели декларации воспользуемся созданными в этой главе таблицами, несколько видоизменив их. В рабочей книге с именем Декларация будут находиться четыре рабочих листа:
- Лист02 - второй лист декларации для подведения итоговых сумм доходов и налогов.
- Приложения - таблицы приложений.
- Зарплата - таблица, содержащая расчет полученного дохода и удержанного налога по основному месту работы и по совместительству.
- Доходы - таблица по учету прочих налогов.
Стандартные налоговые вычеты
Стандартные налоговые вычеты
Существуют следующие стандартные налоговые вычеты:
- В размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.
- В размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода.
- В размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Этот вариант распространяется на категории налогоплательщиков, которые не перечислены в первых двух пунктах, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется.
- В размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода. Распространяется на каждого из детей налогоплательщика, являющегося родителем, супругом родителя, опекуном или попечителем. Этот вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, который предоставляет данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, когда указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, не применяется. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей), установленный настоящим пунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Этот налоговый вычет предоставляется независимо от стандартного налогового вычета, установленного первыми тремя пунктами. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет положен в двойном размере.
Если налогоплательщик имеет право на более чем один стандартный налоговый вычет согласно первым трем пунктам, ему предоставляется максимальный из них.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, которые являются источниками выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено данной статьей, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.
Учет стандартных вычетов
Учет стандартных вычетов
Таблица, выполняющая расчет подоходного налога по основному месту работы с учетом стандартных вычетов, представлена на рис. 8.9. В ней можно выделить восемь блоков:
1. Область В2:В5, куда вводятся доходы, удержанный налог, сумма стандартного вычета нарастающим итогом, начисленные за прошлые месяцы налогового периода. Здесь же указывается номер месяца в году, за который производится расчет. Данные набираются с клавиатуры.
2. Область В6:В10. Сюда вводятся (в текстовом виде) признаки, определяющие право на соответствующий размер налоговых вычетов. (При наличии детей в ячейке В11 указывается их количество.)
а) Если налогоплательщик является нерезидентом, в ячейку В6 помещается буква "Н".
б) Если налогоплательщик имеет право использовать на данном предприятии стандартные налоговые вычеты, в ячейку В7 вводится буква "С".
в) В зависимости оттого, на какой вид стандартного налогового вычета имеет право налогоплательщик, в ячейке В8 указываются буквы "Ч" ("чернобыльцы" - 3000 руб.), "Г" ("герои" - 500 руб.) и "В" ("все остальные" - 400 руб.).
г) Если же налогоплательщик имеет право на стандартные налоговые вычеты на детей, в ячейку В9 вводится буква "Д".
д) Если налогоплательщик является одиноким родителем, в ячейку В10 следует поместить букву "О".
3. Ячейка В12, где указывается сумма начисленного дохода в текущем месяце.
4. Ячейка В13, в которой производится суммирование начисленного дохода за текущий и предыдущие месяцы.
5. Область В14:В18. Здесь выполняется расчет и анализ суммы стандартного налогового вычета в зависимости от введенных признаков и суммы начисленного дохода.
6. Ячейки В19 и В20. В первой производится расчет суммы дохода к налогообложению с учетом принимаемого размера суммы стандартного налогового вычета, а во второй - расчет суммы удерживаемого налога за все время с начала налогового периода.
7. Область В21:В24. Здесь осуществляется анализ суммы удерживаемого налога по отношению к сумме выплаты, который необходим для того, чтобы сумма удерживаемого налога не превысила 50% от суммы выплаты.
8. Ячейка В25 - выход таблицы.
Учет всех доходов
Учет всех доходов
Предположим, что налогоплательщик имел в течение года все виды доходов: получал зарплату на основном месте работы и по совместительству, получал дивиденды, строил дом, привлекая для этого банковские кредиты, продавал недвижимость и другое имущество, имел заработки за рубежом в валюте, опубликовывал работы, торговал и т. д. Давайте построим таблицу, в которой учитываются все эти доходы.
Все доходы, за исключением полученных на основном месте работы и по совместительству, будем заносить в таблицу, которая расположена в области А1:О11 на листе Доходы. Данные в этой таблице должны располагаться следующим образом:
- столбцы С и D - доходы в валюте, полученные за рубежом (например, в США и Германии);
- столбец Е - доход от торговли;
- столбец F - доход от частной практики;
- столбец G - авторское вознаграждение (гонорар) в издательстве за статьи;
- столбец Н - авторское вознаграждение в институте за фотоработы;
- столбцы I и J - доходы по гражданско-правовым договорам в издательстве и институте;
- столбец К - суммы материальной помощи, стоимости подарков, призов и прочее как доходы, частично не подлежащие налогообложению;
- столбец L - издержки, понесенные предпринимателем и подтвержденные документально для получения доходов по данному виду деятельности;
- столбцы М и N - при наличии издержек сюда вводятся суммы произведенных и документально подтвержденных расходов для получения доходов по гражданско-правовым договорам;
- столбец О - издержки, понесенные для получения доходов по всем видам деятельности, кроме мест основной работы и работы по совместительству.
В виде материальной выгоды
В виде материальной выгоды
Доходом в виде материальной выгоды считается:
- материальная выгода, полученная в результате экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, выделенными организацией или индивидуальными предпринимателями;
- материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
- материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
Определение дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется при получении таких доходов, но не реже одного раза в год.
Чтобы лучше понять, как автоматизировать расчет налога на доход, полученный по договору займа, рассмотрим два примера, приведенных в Методике.
ПРИМЕР 1
Организация одному из своих работников выдала 20 февраля рублевый заем в сумме 50000 руб. на три месяца. Процентная ставка за пользование заемными средствами по договору была определена в размере 10% годовых. Заем с процентами возвращен 21 мая. В качестве процентов уплачено 1233 руб. Расчет по этому примеру приведен в строке 5 таблицы, представленной на рис. 8.1.
В ячейки А5 и В5 введены даты получения и возврата займа соответственно. Расчет количества дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика производится в ячейке Н5 по формуле
=В5-А5
В ячейки С5 и D5 помещены ставка рефинансирования ЦБ РФ и процентная ставка за пользование займом. В ячейку F5 введена формула
=($Е5*(С5*3/4)*$Н5)/365
В данном случае мы умножаем сумму полученных заемных (кредитных) средств (ячейка Е5) на 3/4 ставки рефинансирования (С5) и на количество дней (Н5), а затем делим результат на 365 (дней).
Ввод данных в декларацию
Ввод данных в декларацию
Приложение И
В Приложении И указываются доходы, облагаемые налогом по ставке 35%. Таблица расчета находится в области А142:Е147. Поясним ее работу на следующем примере.Предположим, что в течение года был получен выигрыш в размере 2000 руб. и взята беспроцентная ссуда. Материальную выгоду по этой ссуде можно рассчитать, применив таблицу, представленную на рис. 8.1. Допустим, выгода составляет 3000 руб. (эти данные вносятся в столбец В). Так как выигрыш не превышает 2000 руб., то по месту выплаты этого дохода налог не был удержан (сумма удержанного налога помещается в столбец С). При возврате ссуды налог также не начислялся. Общая сумма дохода превысила 2000 руб., и сумма в 2000 руб. вносится в столбец D. В ячейке Е145 находится формула, вычитающая из суммы дохода величину вычета:
=B145-D145
Для определения налогооблагаемой суммы дохода введем в ячейку Е147 формулу, которая вычитает из суммы дохода необходимую сумму вычета:
=В147-ЕСЛИ(В147>2000;2000;D147)
Если введенная сумма вычета превышает 2000 руб., то в качестве вычета принимается значение 2000 (рублей), иначе используется сумма, указанная в ячейке D147.
Приложение К
В Приложение К вносятся доходы, полученные в виде дивидендов и облагаемые налогом по ставке 30%. Таблица расчета находится в области А149:Е154 (рис. 8.18). При заполнении этого приложения может быть полезна созданная ранее таблица, приведенная на рис. 8.2.Предположим, что налогоплательщик получил дивиденды на двух предприятиях. Суммы начисленных дивидендов и суммы налога, принятые к зачету, вводятся в столбцы В и С соответственно. В ячейке D152 находится формула, определяющая сумму налога, вычисленную по ставке 30%:
=ОКРУГЛ(В152*30%;0)
Формула в ячейке Е152 сравнивает вычисленную сумму налога и сумму налога, принятую к зачету:
=ЕСЛИ(С152-D152
